Om ett aktiebolags handel med värdepapper ska ses som värdepappersrörelse bör omsättningen uppgå till minst sju miljoner kronor. Det framgår av ett ställningstagande från Skatteverket.
Ett aktiebolags handel med värdepapper utgör normalt kapitalförvaltning och beskattas enligt kapitalreglerna. Med detta avses i korthet att aktier och andelar kan omfattas av reglerna om näringsbetingade andelar, vilket innebär att kapitalvinster och utdelningar i normalfallet är skattefria och förluster inte är avdragsgilla.
Aktier och andelar som inte är näringsbetingade kallas kapitalplaceringsandelar. Kapitalvinster för sådana andelar tas upp det år då tillgången säljs och kapitalförluster dras av när förlusten är definitiv. Förluster får endast dras av mot vinster på delägarrätter inom koncernen (aktiefållan).
När handeln bedrivs i sådan omfattning att den är självständig och yrkesmässig kan handeln under vissa förutsättningar utgöra värdepappersrörelse. Värdepapperen behandlas då som lagertillgångar. Det sker då en kollektiv värdering till antingen anskaffningsvärdet eller det verkliga värdet. En värdering till verkligt värde medför att värdenedgångar kvittas mot värdeuppgångar och att den totala värdeförändringen på innehavet av värdepapper påverkar beskattningen som skattepliktig intäkt respektive avdragsgill kostnad. Vinster och förluster vid en försäljning blir skattepliktiga respektive avdragsgilla.
Enligt Skatteverket bör man som regel kunna utgå ifrån att det rör sig om sådan yrkesmässig handel som ska bedömas som värdepappersrörelse om:
Omständigheterna i det enskilda fallet måste dock alltid beaktas.
Skatteverket anser att den viktigaste omständigheten är omsättningshastigheten på värdepappersinnehavet, eftersom den tydligast indikerar bolagets avsikt att hastigt omsätta sitt innehav. Innehavets omsättningshastighet kan beräknas till omsättningen dividerad med genomsnittligt värde på innehavet. Med genomsnittligt värde på innehavet avses summan av ingående och utgående värde på innehavet dividerat med två.
I rättspraxis från 1980-talet godtogs en omsättning på som lägst tre miljoner kronor. Skatteverket ansåg dock redan 2003 att en justering till cirka sex miljoner kronor var motiverad. Nu anser Skatteverket att en ny uppräkning bör göras. 1980-talets lägstanivå kan idag anses motsvara en omsättning på minst sju miljoner kronor.
För att värdepappersrörelse ska föreligga bör det finnas en viss kontinuitet i handeln. Man bör därför beakta förhållandena under flera beskattningsår. Handeln bör även ske med viss kontinuitet under varje enskilt år.
SKV ställningstagande 2016-07-04, dnr 131 137580-16/111
Företagsaktuellt nr 5 2016
Höstens budgetproposition innehåller många skatteförslag som kan förenkla för dig som företagare. Flera av dem föreslås träda i kraft redan vid årsskiftet. Sänkt bolagsskatt som många företagare hoppats på var dock inte med i förslagen. Här går vi igenom de viktigaste förslagen som kan påverka dig som företagare samt vilka förslag vi saknade. Förslag i året budget …
En medlemsundersökning från Företagarförbundet visar att många småföretagare tycker att 3:12-reglerna är krångliga, tidskrävande och hämmande för tillväxt. Under ett webbinarium för förbundets medlemmar förklarade representanter från Srf konsulterna de föreslagna regeländringarna och varför det är viktigt att ta hjälp av en auktoriserad redovisningskonsult för att …
Den 4 september meddelade EU-domstolen (Tribunalen) en betydelsefull dom som påverkar alla organisationer som överför personuppgifter till USA. Enligt domen anses USA fortsatt erbjuda ett tillräckligt dataskydd för personuppgifter som överförs enligt Data Privacy Framework. Domen ger efterlängtad tydlighet för företag, men kan komma att överklagas. Vad innebär beslutet i …
Från årsskiftet gäller nya SNI-koder – branschkoderna som visar inom vilken verksamhet ett företag är aktivt. Cirka en halv miljon företag påverkas och behöver själva se till att uppgifterna stämmer. SNI-koden används bland annat i statistik, jämförelser och myndighetsregister. När koderna nu uppdateras är det viktigt att kontrollera om förändringen gäller även ditt …
Visste du att du som arbetsgivare kan få halva kostnaden täckt när du installerar laddstolpar för dina anställda? Genom Naturvårdsverkets satsning Ladda bilen finns möjlighet att söka bidrag på upp till 15 000 kronor per laddpunkt. Så fungerar bidraget Bidraget gäller både för planerade och redan slutförda installationer. Ersättningen kan täcka kostnader för arbete, …
Sommaren närmar sig sitt slut och så även semestern. Hur får du en stressfri start på hösten och ett effektivt arbetsflöde ända till årsskiftet? Den irländska löneexperten Helen Dooley har många konkreta tips. – Vissa saker låta enkla, men jag vet att de fungerar, säger hon. Du som var på GPA Awards i Warszawa i juni, följer Helen Dooley på sociala medier eller läst …
Trots en turbulent omvärld och osäker ekonomi saknar över hälften av Sveriges småföretagare försäkring vid arbetslöshet. Detta har SMÅA, a-kassan för företagare, länge arbetat för att förändra. – Alla borde ha ett bra skyddsnät och det kan man få genom oss, säger Jessica Tjällman, kommunikationschef på SMÅA. De senaste åren har oroligheter i samhället och …
Redan nu har Finansdepartement remitterat en rad skatteförslag som kan komma att ingå i höstbudgeten. Här är en sammanfattning av de förslag som har remitterats i maj och som är viktiga att följa fram till dess att ny lagstiftning eventuellt träder i kraft. Bland förslagen kan nämnas sänkt bolagsskatt och lägre moms på dansevent. Varför kommer alla skatteförslag redan …
Nu blir det enklare att deklarera digitalt. Skatteverket har lanserat en ny e-tjänst för inkomstdeklaration 1, 2 och 4 – med möjlighet att lämna bilagor eller övriga upplysningar. I den nya e-tjänsten kan uppgifterna skrivas under direkt för den som är behörig, alternativt skickas vidare till Mina Sidor för vidare hantering. E-tjänsten sparar inte uppgifterna så allt behöver …
Nu har regeringen publicerat sin lagrådsremiss med det slutliga förslaget på förändringar när det gäller beskattning av kvalificerade andelar i fåmansföretag. Till stor del motsvarar de nu föreslagna reglerna de regler som utredningen presenterade i sitt förslag. Men några förändringar har skett. I den här artikeln sammanfattar vi de förslag till regler som regeringen nu …
Vi är anslutna till Srf konsulterna